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一、小規(guī)模納稅人免征增值稅

1. 月度未超過15萬（季度未超過45萬）銷售額免征

1?? 稅收政策

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬（以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2?? 會計分錄

① 取得銷售收入時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

2?? 達到免稅條件時

借：應交稅費-應交增值稅

貸：其他收益/營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）

注意：上述政策在2022.4.1-2022.12.31期間，不受15萬（45萬）的限制，小規(guī)模納稅人開具3%的普票均免征增值稅；只是更直觀的讓大家了解分錄。

2. 適用3%征收率免征

1?? 稅收政策

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

2?? 會計分錄

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

注意：對于當期直接免征的增值稅，無需做賬務處理。

二、扣減增值稅

1. 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費抵減增值稅額

1?? 稅收政策

企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按照規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，一般納稅人借記“應交稅費-應交增值稅（減免稅額）”科目，小規(guī)模納稅人借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

2?? 會計分錄

① 購買時：

借：固定資產(chǎn)/管理費用

貸：銀行存款

② 抵減時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）/應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用等

2. 退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

1?? 稅收政策

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%（14400元，具體由各省確定），依次扣減當年實際應繳納的增值稅、附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用，每人每年6000元，最高可上浮50%（9000元，由各省確定），按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

2?? 會計分錄

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入

3. 加計抵減

1?? 稅收政策

自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；

2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

2?? 會計分錄

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益（加計抵減金額）

4. 留抵退稅